第四章 会计科目的设计
●会计科目：就是按会计对象经济内容进行具体分类的项目名称。会计科目是会计对象要素进行具体分类项目的名称，会计对象要素是会计科目建立的基础
●会计科目设计的作用：（选择、简答）
（1）对会计核算内容进行具体分类
（2）为编制会计凭证提供依据
（3）为开设帐户建立帐簿提供依据
帐户是按会计科目在帐簿中开设的户头。会计科目是开设账户、建立总分类账和明晰分类账的依据。企业的会计科目体系是开设账户体系，建立帐簿体系的基础（选择）
（4）为编制会计报表建立基础
●会计科目设计的原则（简答）
（1）全面反映经济业务活动
（2）满足经济管理的需要
（3）恰当地处理科目与子、细目的关系
（4）科目名称内容含义清楚、简明实用
（5）便于为社会各方提供会计信息
注：（1）会计核算包括：记账、算账、报账，其中记账是基础
（2）会计科目是记账、算账的工具，是编制会计报表进行报账的基础
（3）社会各方需要的会计信息，将通过会计科目的总账科目、明细科目、特殊科目的设置来解决
●会计科目是会计对象要素进行具体分类项目的名称，会计对象要素是会计科目建立的基础。
●会计科目设计的步骤：就是对企业的经济业务进行分类，根据每一类经济业务性质和核算的内容确定会计科目的性质和名称，规定用途和使用方法以及进行会计科目的编号
●会计科目设计的步骤（选择、简答）
（1）对经济业务进行科学分类，选定会计科目（会计科目名称应简明、规范）
（2）对会计科目进行编号
（3）编写会计科目使用说明
（4）列出主要业务会计分录（会计科目的试点与修改夜景在整个会计制度完成后一并进行）
●会计科目设计的方法（论述、简答、选择）
（1）会计科目设计的一般方法
A）借鉴设计法：
适用范围：建立新的会计制度体系，或为新成立的企业单位设计会计科目时
前提依据：可以根据企业会计准则的要求，借鉴政府颁布的部门会计制度、本单位原有的会计制度、外国的会计制度以及相关企业会计之洞中会计科目设计经验和科学成果
B）补充修订法
适用范围：原有会计制度基本可用，只是由于经济业务有新的变化或经营管理有新的要求，作局部修改补充情况下使用
C）归纳合并法
适用范围：企业之间合并或兼并
D）经济业务推导法
适用范围：根据企业生产经营过程各环节的经济业务核算与管理的要求，提出应当设置的会计科目
（2）会计科目设计的具体方法
A）会计科目分类：就是按照企业经济管理的需要和会计核算的要求对会计科目进行科学的分类。
B）会计科目按其提供指标的详细程度的不同分为总账科目和明晰科目
注：首先是对总账会计科目的分类。我国当前实行的是企业会计准则和企业同意会计制度并行的做法。
C）会计科目设置：就是根据会计对象要素分类项目设置会计科目。企业会计对象可用资金运动及其成果进行表述。
注：关于会计科目的设置内容庞杂，但很重要，建议仔细阅读课本p68—82页的内容，没什么重点所以就都是重点。
● 特殊会计科目设计方法：1）根据特殊业务需要会计科目；2）根据管理特点要求设置会计科目；3）根据一定时期经济管理需要设置会计。
● 明细科目设计的方法：1）实物资产按种类和品名明细科目；2）债权、债务类资产或负债科目按单位名称或个人设置明细帐；3）成本计算科目按对象设置明细科目。4）一些收入和支出科目按业务和项目设置明细科目
●会计科目编号：就是根据会计科目的经济内容及其在会计科目体系中的地位和特点进行分类，为每一会计科目确定一个号码作为科目的代号，已经确定不得随意变更。
●会计科目编号的作用：
A)便于确定科目类别和位置
B)便于制证、记账工作
C)便于查阅书写，提高工作效率
D)便于实行会计电算化
●会计科目编号的要求：
A)编号影剧专一性，一个号码只能代表一个科目
B)简单明了便于记忆
C)科目编号应排列有序，层次分明，根据科目编号就能判断会计科目的经济内容
D)有一定伸缩性，会计科目留存余地，适当留有空号，便于增加新科目
E)是科目分类合理化
●会计科目编号方法
A)四位编号法：前两位数表示所属类别，后两位表示科目本身位置
B)三位编号法：现行的工业企业制度采用
C)两位编号法：分类不明，科目体系不清，科学性不强，逻辑性差
●会计科目表：就是根据会计科目名称编号和类别所列示的会计科目体系表示
●会计科目表内容：顺序好、编号、科目名称
●会计科目使用说明设计要点
（1）规定会计科目核算内容和核算范围
（2）规定核算方法
（3）规定核算应遵守的会计准则，或账目登记、财产计价或成本计算与结转的要求
（4）规定特殊会计事项的处理
（5）规定课目明晰核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法
注：以上可能会出案例分析，建议将：银行存款、应收账款、材料采购、原材料等类似科目的会计科目使用说明的设计（重点）
●会计科目修改与补充的原因（必要性）
（1）经营管理体制的变化
（2）财税管理体制的变化
（3）信贷结算制度的变化
（4）业务经营政策的变化
（5）经营管理工作的变化
注：国家统一会计制度修改与补充也要求企业会计制度相应修改加以适应
第七章 货币资金监控与核算办法的设计
●货币资金：是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，包括：先进、银行存款和其他货币资金三部分。
●货币资金的特点：
（1）流动性强 （2）具有同其他经营业务的广泛联系性 （3）国家宏观管理严格
●货币资金监控与核算办法的设计的特点
（1）实施范围大 （2）管理要求严 （3）信息需求快
（4）计量单位单一 （5）检查监督及时
●货币资金监控与核算办法设计的目的
（1）落实货币资金的经管责任
（2）保证货币资金的安全
（3）真实、完整地提供货币资金的会计信息
（4）借助对货币资金的监控强化其他业务的管理
（5）促进生产经营业务的正常运行
●货币资金内部控制制度设计的核心是建立货币资金的植物分离制度、控制程序、稽核制度和与其相关的岗位责任制度
●货币资金内部控制制度设计的具体包括：
（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触
（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管
（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的机长工作
（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度
（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管
（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离
（7）负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离
（8）建立出纳人员、专用章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度
●货币资金收入的其他控制
（1）严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取、不缺不漏并及时送存
银行
（2）所有收款收据和发票必须连续编号并建立一套严格详细的领用和回收制度
（3）建立先进、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度
●货币资金支出的其他控制
（1）严格按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用先进，尽可能多地使用银行转账方式支付款项。
（2）对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理
（3）企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明、主管领导批转，经会计部门审核后出纳部门才能据以付款
（4）企业指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据顺序号签发
（5）遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交收款人代签
（6）款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章，以防止重付或漏付
（7）对存储的保证金、押金和企业各部门的备用金等应该定期进行清查核对
（8）建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度
●库存现金的清查应该采用实地盘点法，有两种盘点
（1）出纳人员的日常盘点
（2）专门财产清查人员的定期和不定期盘点
●备用金是制裁快步么南企业有关制度规定，拨付给所属保障单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用先进
●备用金管理制度设计的内容
A）设置批准制度 B）定额管理制度 C）日常管理责任制度
D）清查盘点制度 E）审查入帐制度